Pożyczka od rodziny jak wypełnić PCC-3? Jak wypełnić deklarację PCC-3? to wcale nie takie trudne, mimo że deklaracja to aż 3 strony. Przede wszystkim, należy wypełnić tylko białe pola! Deklarację PCC-3 można wypełnić na 3 sposoby: na maszynie, na komputerze, ręcznie (długopisem o niebieskim kolorze). Wideo instrukcja – jak „Pożyczki prywatne w formie pieniężnej między osobami należącymi do I grupy podatkowej są wolne od podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) do kwoty 9637 zł w przypadku umów zawartych w ciągu ostatnich 5 lat. Zatem pożyczka kwoty np. po 5000 zł od braci mieści się w limicie zwolnienia od PCC. Pożyczka kwoty w sumie np. 12 Jeśli pożyczki odnoszą się do osób spoza I grupy podatkowej, a więc spoza rodziny (lub z dalszej rodziny), należy wypełnić i złożyć druk PCC-3 w ciągu 14 dni od momentu uzyskania pożyczki, a także opłacić należny podatek według wspomnianej stawki 0,5%. Jak wypełnić PCC-3? Jeżeli planujesz zakup nieruchomości, sprawdź jak wypełnić PCC-3. Deklaracje możesz złożyć online lub tradycyjnie w wersji papierowej. Przed przystąpieniem do wypełnienia PCC-3 związanym z ustanowieniem hipoteki, przygotuj: dowód osobisty; oświadczenie o ustanowieniu hipoteki; numer księgi wieczystej Jak poprawnie wypełnić deklarację PCC-3 pożyczki: Praktyczny przewodnik Sztuczka podatkowa: Umorzona pożyczka z ZFŚS a kwestia z PIT Jak skutecznie reklamować pożyczki – top strategie i wskazówki Darowizny w najbliższej rodzinie a podatek. Jak uniknąć podatku od darowizny dla członka rodziny. Pożyczki do wysokości 9637 zł zawierane pomiędzy osobami należącymi do I grupy podatkowej w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn ( małżonek, zstępni, wstępni, pasierbowie, rodzeństwo, ojczym i macocha) - nie są Kary za spóźnienie z PCC-3 są coraz wyższe – to może być prawie 70 tys. zł! Kara za nieterminowe złożenie deklaracji PCC-3 (nie należy jej mylić z nieterminowym zapłaceniem podatku) to od jednej dziesiątej minimalnego wynagrodzenia za pracę do 20-krotności minimalnego wynagrodzenia za pracę. Oznacza to, że najniższa kara Podatek od czynności cywilnoprawnych pojawia się na skutek zawarcia umowy pożyczki. Nie dotyczy jednak wszystkich transakcji. Jakie pożyczki podlegają opodatkowaniu? Kiedy powstaje obowiązek podatkowy, na kim ciąży i jak bardzo pożyczka PCC może być kosztowna? Czy są wyjątki od regulowania PCC? Co to jest pożyczka PCC? Niegdyś stosowano opłatę skarbową. Z dniem 1 stycznia prawa majątkowe (m.in. prawa autorskie, użytkowanie wieczyste, wierzytelności). Podatek PCC, w tym podatek od kupna samochodu, wynosi 2 proc. wartości rynkowej przedmiotu transakcji. Podatnik powinien go zapłacić w ciągu 14 dni od zawarcia umowy kupna-sprzedaży przedmiotu, na przykład auta lub innego pojazdu. Zgodnie z obowiązującymi przepisami pożyczka w rodzinie jest rodzajem pożyczki prywatnej, która podlega opodatkowaniu od czynności cywilno-prawnych (PCC) w wysokości 0,5% wartości pożyczki. Do zapłacenia podatku PCC zobowiązany jest pożyczkobiorca. Istnieje jednak duża szansa, że pożyczka od rodziny nie będzie opodatko-wana. CMGcHn. Kiedy potrzebujemy zastrzyku gotówki, możemy zwrócić się o pomoc do bliskich. Pożyczka od rodziny to dobra alternatywa dla chwilówki, kredytu bankowego i innych źródeł finansowania. Przed jej zawarciem warto się jednak zabezpieczyć i zadbać o wszelkie formalności, aby wszystko było zgodnie z prawem oraz aby mieć pewność, że pożyczką nie zainteresuje się urząd skarbowy. Jak pożyczyć pieniądze od rodziny i kiedy trzeba zapłacić podatek od pożyczki? Spis treści:Czy pożyczka od rodziny jest opodatkowana?W jakich sytuacjach pożyczka od rodziny będzie wolna od podatku?Czy pożyczka od rodziny jest darowizną?Czy pożyczka od rodziny jest dochodem?Czy pożyczka od rodziny musi być oprocentowana?Pożyczka od rodziny – w formie gotówki czy w formie przelewu?Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC-3) przy pożyczce od rodzinyPożyczka od dalszej rodziny i znajomychPożyczka od rodziny, a zwrot podatek PITCo zrobić, gdy rodzina nie zwraca pożyczek?Pożyczka od rodziny, a umowaDlaczego warto zawrzeć umowę pożyczki z rodziną?Umowa pożyczki w rodzinie – wzórKiedy nie pożyczać od rodziny?Alternatywa dla pożyczki w rodzinie – czyli pożyczka gotówkowa na ratyPodsumowanie Pożyczenie pieniędzy od rodziny to często najprostsze i najtańsze rozwiązanie, zapewniające minimum formalności, elastyczność spłat i na ogół brak jakichkolwiek odsetek. To korzystna i popularna alternatywa wobec kredytów bankowych i pożyczek w instytucjach pozabankowych. Pożyczając pieniądze od rodziny warto jednak zabezpieczyć się przed wszelkimi ewentualnościami i formalnie udokumentować fakt zawarcia pożyczki. Dlaczego?Czy pożyczka od rodziny jest opodatkowana?Pieniądze można pożyczyć od każdego, zarówno od dalszych znajomych, jak i najbliższych krewnych. W zależności od tego, do jakiej grupy należy pożyczkodawca różne są jednak formalności związane z zaciągnięciem pożyczki. Różne są także kwoty zwolnione od zasady pożyczka, podobnie jak środki uzyskane z darowizny, umów sprzedaży i spadków związany jest z koniecznością odprowadzenia podatku od czynności cywilnoprawnych. Do umów zawartych przed r. opodatkowanie wynosiło 2%. Po tym terminie obowiązuje nowa stawka w wysokości 0,5%. Podstawa opodatkowania w tym przypadku nie uległa zmianie. A jak uniknąć opłaty od opodatkowania? Trzeba wiedzieć, że istnieje coś takiego jak „kwota wolna od podatku”.Zobacz, ile wynosi obecnie kwota wolna od jakich sytuacjach pożyczka od rodziny będzie wolna od podatku?W przypadku osób najbliższych, zaliczanych do I grupy podatkowej, pożyczka do kwoty 9637 złotych (od jednej osoby w ciągu 5 lat) jest zwolniona z podatku i wszelkich formalności – nie trzeba zgłaszać pożyczki do urzędu skarbowego, ani płacić od niej podatku. Do tej grupy zaliczani są:małżonkowie,zstępni (np. dzieci i wnuki),wstępni (np. rodzice i dziadkowie),rodzeństwo,pasierb i pasierbica,ojczym i jednak przygotować umowę i przekazać środki bezgotówkowo (np. przelewem), dzięki czemu w razie wątpliwości urzędu skarbowego łatwiej będzie udowodnić, że pożyczka rzeczywiście została przypadku pożyczek od osób z tej grupy podatkowej, przekraczających sumę 9637 zł konieczne jest zapłacenie podatku od czynności cywilnoprawnych. Można jednak tego uniknąć – wystarczy spełnić kilka jest przedstawienie dowodu udzielenia pożyczki – w związku z tym przekazanie środków powinno się odbyć przelewem albo przekazem pocztowym, a transakcja powinna być odpowiednio jest także złożenie w urzędzie skarbowym deklaracji PCC-3 – w ciągu 14 dni od zawarcia szczególnie istotne, niedopełnienie wszystkich formalności może wiązać się z koniecznością zapłaty aż 20 proc. sumy pożyczki – np. kiedy zbagatelizujemy formalności, a pożyczkę otrzymamy „do ręki”.Do I grupy podatkowej zaliczamy także teścia i teściową oraz zięcia i synową, jednak w tym przypadku mają zastosowanie odrębne przepisy. Jeżeli suma pożyczki przekracza 9637 zł, to nie ma możliwości uniknięcia podatku od czynności cywilnoprawnych – od pożyczki poniżej tej kwoty nie trzeba jednak płacić podatku, ani zgłaszać tego faktu do urzędu pożyczka od rodziny jest darowizną?Istnieje różnica między pożyczką od rodziny a darowizną. Darowizna to dobrowolna umowa do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Darowizna jest również bezzwrotna i nie trzeba jej spłacać. A pożyczkę już tak. Chociaż są oczywiście sytuacje, gdzie pożyczka staje się pożyczka od rodziny staje się darowizną, to w takiej sytuacji możliwe jest zwolnienie podatkowe. Będzie dotyczyło wyłącznie osób zaliczanych do I grupy podatkowej, z wyjątkiem teściów, zięcia i synowej. Kwota wolna od podatku dla darowizn wyniesie tyle samo, w przypadku wspomnianej powyżej pożyczki od rodziny, czyli do 9637 pożyczka od rodziny jest dochodem?Pożyczki, zgodnie z obowiązujący w Polsce prawem nie stanowią dla podatnika źródła dochodu. I nie ma tu znaczenia, czy podatnik otrzymał ją od firmy, czy od osoby prywatnej (w tym rodziny). Stąd nie ma konieczności odprowadzania z tego tytułu podatku dochodowego. Inaczej wygląda kwestia w momencie podejmowania czynności cywilnoprawnych, jednak w określonych przypadkach również można go pożyczka od rodziny musi być oprocentowana?Zgodnie z przepisami kodeksu cywilnego pożyczka nie musi być oprocentowana. Ostateczna decyzja przede wszystkim zależy to od decyzji obu artykule art. 720 §1 KC znajduje się informacja, że osoba biorąca pożyczkę zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jednak obie strony uznają, że pożyczka ma być oprocentowana, to oczywiście tak też może być. Maksymalna wysokość odsetek kapitałowych w takiej sytuacji może wynieść maksymalnie 10% odsetek kapitałowych w ciągu od rodziny – w formie gotówki czy w formie przelewu?Najwygodniejszą i najłatwiejszą do wyegzekwowania formą wypłaty środków będzie przelew na konto bankowe. Wówczas łatwiej jest udowodnić, że pożyczka była udzielona na wskazaną konkretną kwotę. Pożyczka w formie gotówki, mimo poufności między członkami rodziny, może się wiązać dla obu stron niepotrzebnymi nieporozumieniami podczas od czynności cywilnoprawnych (PCC-3) przy pożyczce od rodzinyA co, jeśli kwota pożyczki od rodziny przekroczy wspomniane 9637 złotych? Jak uniknąć opodatkowania? Trzeba złożyć deklarację złożyć deklarację?Deklarację PCC-3 należy dostarczyć i złożyć w Urzędzie Skarbowym, który jest właściwy dla pożyczkobiorcy. Dokument można złożyć osobiście lub drogą i konsekwencje – – co w przypadku niedopełnienia formalności?Deklarację należy złożyć w urzędzie w ciągu 14 dni od dnia dokonania czynności cywilnoprawnej. Niezgłoszona pożyczka od rodziny wiążą się z negatywnymi konsekwencjami, w postaci kary w wysokości aż 20% kwoty wypełnić deklarację PCC-3 po udzieleniu pożyczki dla rodziny?Na początku wpisujemy NIP lub PESEL, a następnie datę wykonania czynności (czyli udzielenia pożyczki).Deklaracja składa się z 4 części: A, B, C oraz A to informacje o miejscu i celu składania deklaracji. Część B składa się z części B1: gdzie uzupełniamy informacje dane identyfikacyjne podmiotu składającego deklarację, w części B2: aktualny adres zamieszkania. Ostatnia rubryka dotyczy przedmiotu opodatkowania oraz treści czynności cywilnoprawnych. Tu wskazujemy co jest przedmiotem opodatkowania (umowa, zmiana umowy czy orzeczenie sądu/ugoda), miejsce dokonania czynności cywilnoprawnej oraz zwięzłe określenie treści i przedmiotu od dalszej rodziny i znajomychPieniądze można pożyczyć też od dalszej rodziny oraz znajomych i także nie zapłacić podatku. Jakie warunki trzeba spełnić?suma pożyczek u jednej osoby w ciągu 3 lat nie może przekroczyć kwoty 5 tys. zł,suma pożyczek u kilku osób nie może przekroczyć 25 tys. zł – także w ciągu trzech wysokość pożyczek przekroczy powyższe kwoty, to konieczne będzie zgłaszanie ich do urzędu skarbowego (w deklaracji PCC-3) i zapłacenie podatku od czynności cywilno-prawnych – w wysokości 2 proc. od różnicy między sumą pożyczek, a kwotą zwolnioną od od rodziny, a zwrot podatek PITPożyczkę od rodziny należy rozliczyć samodzielnie tylko w sytuacji, gdy pożyczka od rodziny jest oprocentowana, co oznacza, że pożyczkodawca otrzymuje z niej zwrot pożyczki od rodziny. Co wtedy?Zwrot pożyczki od rodziny nie zawsze następuje na czas. W takiej sytuacji warto wystąpić na drogę sądową w celu odzyskania środków. Po uzyskaniu korzystnego wyniku rozprawy, resztą formalności zajmie się komornik. Istnieją jeszcze inne metody egzekwowania pożyczki. Pierwsza to sprzedaż zobowiązania firmie windykacyjnej, która to firma w naszym imieniu zajmie się wyegzekwowaniem długu. Druga to zawarcie ugody i ustalenie nowych warunków spłaty zrobić, gdy rodzina nie zwraca pożyczek?Oprócz opóźnień w spłacie zdarzają się sytuacje, kiedy członkowie rodziny kompletnie nic nie robią sobie z tego, że są winni pieniądze komuś bliskiemu. Co w takiej sytuacji może zrobić pożyczkodawca? Dobrym rozwiązaniem będzie zabezpieczenie się jeszcze przed faktem, czyli zanim pieniądze zostaną przekazane pożyczkobiorcy w gotówce lub przelewem na konto bankowe. Najlepiej w formie pisemnej podpisany przez obie strony (pożyczkodawcę i pożyczkobiorcę) nie tylko będzie stanowił dowód tego, że zobowiązanie w ogóle zostało zawarte, ale także stanowił podstawę do odzyskania długu w przyszłości (w tym na drodze sądowej).Pożyczka od rodziny, a umowaW przypadku pożyczki na kwotę poniżej 500 zł umowa może być zawarta ustnie. Natomiast pożyczka powyżej tej kwoty powinna mieć formę pisemną – jednak nie musi. Sporządzenie umowy pomaga udowodnić, że pożyczka rzeczywiście została udzielona, pozwala także rozstrzygnąć ewentualne spory i warto zawrzeć umowę pożyczki z rodziną?Chociaż zawieranie umowy o pożyczkę z członkiem rodziny może na początku wydawać się nieco dziwne, a wręcz krępujące, naprawdę nie warto demonizować tego rozwiązania. Tym bardziej, że – jak każdy tego rodzaju dokument – zabezpiecza ona interesy obu zalet podpisania umowy pożyczki w rodzinie dla pożyczkodawcy należą:Zyskanie prawa do domagania się od pożyczkobiorcy zwrotu pożyczonej kwoty (i w razie potrzeby możliwość dochodzenia go w sądzie).Korzyści z podpisania umowy o pożyczkę odniesie również pożyczkobiorca, który może dzięki niej:Zyskać formalne prawo do otrzymania środków (wraz ze wskazaniem kiedy dokładnie zostaną one wypłacone).Doprecyzować formę wypłaty środków (przelew/gotówka) i uniknąć sytuacji, w której pożyczkodawca obieca coś, a potem zrobi coś zupełnie kwestii podatkowych w Urzędzie Skarbowym, jeśli powstanie obowiązek zapłaty podatku od pożyczki (umowa stanowi podstawę do określenia, czy taki podatek trzeba zapłacić, czy można skorzystać ze zwolnienia podatkowego).Umowa pożyczki w rodzinie – wzórW umowie pożyczki należy określić:dane pożyczkodawcy i pożyczkobiorcy,termin i sposób przekazania pieniędzy,informacje dotyczące daty i sposobu zwrotu pieniędzy,informację o ewentualnych powinna zostać przygotowana w dwóch egzemplarzach dla każdej ze stron i opatrzona nie pożyczać od rodziny?W badaniu przeprowadzonym na początku 2022 roku przez UCE Research i SYNO Poland ponad 60% ankietowanych zadeklarowało, że nie pożycza pieniędzy rodzinie. Być może wynika to ze wcześniejszych doświadczeń i problemów z odzyskaniem środków. Możliwe też, że wiąże się z ogólną niechęcią do wchodzenia w tego rodzaju układ z jednak sytuacje, w których osoba potrzebująca pieniędzy, powinna dwa razy zastanowić się, zanim poprosi o finansowe wsparcie kogoś z rodziny. Należą do nich w której z góry wiemy, że nie będziemy w stanie spłacić zobowiązania, a rodzinę zamierzamy poprosić o pieniądze, licząc, że „jakoś to będzie” i że ona sama nie zacznie się o nie upominać, bo będzie to dla niej zbyt gdy wiemy, że ewentualne opóźnienia w spłacie mogą mieć nieprzyjemne konsekwencje dla naszych relacji rodzinnych (w konflikt teoretycznie mogą zaangażować się także członkowie rodziny, których sprawa nie dotyczy bezpośrednio, ale jeśli jednoznacznie opowiedzą się oni po stronie pożyczkodawcy lub pożyczkobiorcy, pożyczka może stać się źródłem sporych nieprzyjemności).Alternatywa dla pożyczki w rodzinie – czyli pożyczka gotówkowa na ratyChociaż pożyczka od krewnych na pierwszy rzut oka wydaje się świetnym, tanim rozwiązaniem, niektórzy nigdy nie zdecydują się na tę formę finansowego wsparcia, ponieważ wolą na własnej skórze nie przekonywać się o tym, czy powiedzenie, że z rodziną najlepiej wychodzi się na zdjęciu, jest prawdziwe. Ewentualne problemy ze spłatą czy niejasności innego rodzaju mogą przyczynić się do powstawania konfliktów. Jakie rozwiązanie wybrać, jeśli chce się uniknąć ich za wszelką cenę?Dobrą opcją wydaje się ratalna pożyczka gotówkowa z oferty którejś z firm pozabankowych. Można wnioskować o nią przez internet 7 dni w tygodniu, 24 godziny na dobę. Minimum formalności i termin spłaty dłuższy niż w przypadku popularnych chwilówek powinny ułatwić dotrzymanie terminów ustalonych z pożyczkodawcą. Pożyczasz 5 000 zł od 300 zł do 20000 zł Okres 24 mies. od 3 do 48 mies. Pożyczasz 5 000 zł od 1000 zł do 200000 zł Okres 24 mies. od 3 do 120 mies. Koszt 465,04 zł RRSO: 9,07% Pożyczasz 5 000 zł od 2000 zł do 9000 zł Okres 12 tyg. od 1 do 12 tyg. Rata 586,88 zł/tyg. rata tygodniowa Koszt 2 042,50 zł RRSO: 177% Pożyczasz 5 000 zł od 200 zł do 15000 zł Okres 24 mies. od 3 do 36 mies. Koszt 1 039,50 zł RRSO: 75,08% Pożyczasz 5 000 zł od 2000 zł do 10000 zł Okres 24 mies. od 6 do 24 mies. Koszt 504,16 zł RRSO: 9,81% Podsumowanie Pożyczka od rodziny to rodzaj pożyczki prywatnej podlegającej opodatkowaniu od czynności cywilno-prawnych, czyli podatku PCC w 2021 roku wynosi 0,5% wartości PCC można jednak uniknąć, jeśli suma pieniędzy pożyczonych łącznie od tej samej osoby z I grupy podatkowej (do której zaliczają się małżonkowie, rodzeństwo i wstępni oraz zstępni, macocha, ojczym i pasierb/pasierbica ) w ciągu 5 lat nie przekroczy 9637 zł, a jednocześnie pożyczkodawca będzie w stanie udokumentować otrzymanie środków i w terminie 14 dni od daty zawarcia umowy o pożyczkę złoży w Urzędzie Skarbowym wypełniony druk na kwotę wyższą niż 500 zł powinna zostać zawarta w formie pisemnej. Nie tylko ułatwia to jej udokumentowanie, ale również reguluje wszelkie sporne kwestie między dla pożyczki od krewnego jest pożyczka gotówkowa na raty. Najczęściej zadawane pytania Co to jest pożyczka od rodziny? Pożyczka od rodziny to rodzaj pożyczki prywatnej. W roli pożyczkodawcy występuje tu osoba spokrewniona z pożyczkobiorcą. Zasady udzielania takiego zobowiązania regulują zapisy Kodeksu cywilnego. Z założenia jest ono rozwiązaniem bardziej elastycznym niż chwilówki lub pożyczki ratalne udzielane przez firmy pozabankowe, ponieważ strony mogą niemal dowolnie negocjować zapisy umowy, której ostateczny kształt zależy głównie od ich ustaleń i dobrej woli. Ile można pożyczyć w rodzinie? W przepisach nie zostały wskazane jakiekolwiek limity związane z pożyczaniem pieniędzy między spokrewnionymi osobami. Można zatem pożyczyć dowolną kwotę, mając przy tym na uwadze, że jeśli suma środków pożyczonych od tej samej bliskiej osoby z tzw. I grupy podatkowej w ciągu 5 lat przekroczyła 9637 zł, powstaje obowiązek podatkowy. Aby prawidłowo się z niego wywiązać, trzeba złożyć formularz PCC-3 we właściwym Urzędzie Skarbowym i odpowiednio udokumentować pożyczkę ( przedstawić dowód jej otrzymania). Czy potrzebna jest umowa pożyczki? Umowa pożyczki powinna być zawarta (najlepiej w formie pisemnej), jeśli kwota zobowiązania przekracza 500 zł. W szczególności może okazać się niezbędna przy dokumentowaniu otrzymanych środków w Urzędzie Skarbowym na potrzeby uniknięcia konieczności zapłaty podatku od czynności cywilno-prawnych (PCC). Umowa pożyczki w rodzinie – jak powinna wyglądać? Umowa pożyczkowa podpisywana między członkami rodziny powinna zostać sporządzona w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach (po jednym dla pożyczkodawcy i pożyczkobiorcy). Nie może zabraknąć w niej danych osobowych stron umowy oraz daty i miejsca jej zawarcia oraz informacji o tym, co dokładnie jest przedmiotem pożyczki (kwota powinna zostać zapisana zarówno w formie liczbowej, jak i słownie). W treści umowy trzeba jednoznacznie określić zasady udzielenia zobowiązania, warunki jego spłaty, konsekwencje nieterminowego regulowania należności, a także formę, w jakiej środki trafiły do pożyczkobiorcy (gotówka, przelew, przekaz pocztowy itd.). Dla celów podatkowych można wskazać również, do której grupy podatkowej względem pożyczkobiorcy należy pożyczkodawca. Dokument musi oczywiście zostać podpisany przez obie strony. Wiele osób co jakiś czas zapożycza się u członków rodziny lub znajomych, czyli podmiotów najczęściej nie zajmujących się zawodowo udzielaniem pożyczek. Trzeba pamiętać, że zawarcie umowy pożyczki (nawet jeżeli nie podpisujemy pisemnej umowy) wiąże się z konsekwencjami podatkowymi w podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), jak również w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Umowa pożyczki Pożyczka jako umowa cywilnoprawna została uregulowana w art. 720 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 121), dalej: kodeks cywilny. Według tego artykułu pożyczka jest: - umową, przy której podobnie jak przy umowie sprzedaży dochodzi do zmian w obrębie prawa własności przedmiotu umowy. - Stronami umowy pożyczki są dający pożyczkę, zwany pożyczkodawcą oraz biorący pożyczkę, zwany pożyczkobiorcą. Kodeks cywilny nie wprowadza ograniczeń w odniesieniu podmiotów, które mogą być stronami umowy pożyczki. Polecamy: Podatki 2015 - komplet - umową konsensualną (to znaczy zawartą przez porozumienie stron), dwustronnie zobowiązującą: pożyczkodawca ma obowiązek przeniesienia własności przedmiotu umowy na pożyczkobiorcę, który ma obowiązek zwrotu ww. przedmiotu pożyczkodawcy w umownie określonym czasie. - nie jest umową wzajemną, gdyż zwrot rzeczy tego samego rodzaju, czy pieniędzy tej samej wielkości nie są odpowiednikiem świadczenia dającego pożyczkę, nawet wtedy, gdy umowa ta zostanie ukształtowana jako umowa odpłatna. - kodeks cywilny pozostawia stronom umowy pożyczki swobodę w zakresie ustalenia wynagrodzenia z tytułu przeniesienia własności przedmiotu umowy na pożyczkobiorcę, mogą zatem ukształtować umowę pożyczki jako umowę odpłatną albo nieodpłatną. - przedmiotem umowy pożyczki mogą być albo pieniądze, albo rzeczy oznaczone tylko co do gatunku (w sytuacji gdy przedmiotem są pieniądze, wystarczy wskazanie wielkości pożyczki, a w odniesieniu do rzeczy oznaczonych gatunkowo - należy określić ich rodzaj i ilość). Kary za brak OC w 2015 roku - przedmiotowo istotnym elementem umowy pożyczki jest obowiązek zwrotu pożyczki. Bez tego elementu nie ma umowy pożyczki (wyrok SN z 8 grudnia 2000 r., sygn. I CKN 1040/98). - kodeks cywilny nie uzależnia ważności umowy pożyczki od zachowania formy szczególnej. Jednak umowa, której wartość wynosi ponad 500 zł, powinna mieć formę pisemną według art. 720 § 2 kodeksu cywilnego. Sama nazwa umowy nie musi jeszcze przesądzać jej charakteru. Uprawniony organ może ustalić typ czynności prawnej zawiązanej przez strony (wyrok NSA w Warszawie z 10 stycznia 1997 r., sygn.. III SA 1184/95). Mogłoby dojść do takiej sytuacji kiedy umowa pożyczki posiadałaby elementy np. umowy darowizny. UMOWA POŻYCZKI POMIĘDZY OSOBAMI NIESPOKREWNIONYMI Znając powyższe elementy konieczne dla umowy pożyczki należy zająć się kwestią opodatkowania podmiotów, które zawiązują taką umowę, czyli pożyczkobiorcy, na którym przede wszystkim ciążą obowiązki w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych (nie tylko) oraz pożyczkodawcy, który ma swoje zobowiązania w zakresie podatku dochodowego. POŻYCZKOBIORCA PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH Umowa pożyczki znajduje się w przedmiotowym zakresie opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Wynika to z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649), dalej: „ustawa o PCC”. Obowiązek podatkowy: Obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych spoczywa na biorącym pożyczkę co wynika wprost z art. 4 ust. 1 pkt 7 ustawy o PCC. Momentem powstania obowiązku podatkowego jest chwila dokonania czynności cywilnoprawnej, czyli moment zawiązania umowy pożyczki. Podstawa: Według art. 6 ust. 1 pkt 7 ustawy o PCC podstawę opodatkowania stanowi kwota lub wartość pożyczki. Zwrot "kwota pożyczki" należy rozumieć jako kwotę nominalną, tj. bez odsetek w razie oprocentowania pożyczki. Za przyjęciem takiej interpretacji przemawia moment powstania obowiązku podatkowego w odniesieniu do umowy pożyczki (dzień zawiązania umowy). Oznacza to, że wszelkie istotne dla podatku elementy (przedmiot, podmiot, podstawa opodatkowania oraz stawka) powinny być określane na moment powstania obowiązku podatkowego (zob. K. Łatka, Pożyczka odnawialna pomiędzy powiązanymi spółkami kapitałowymi- opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych, Dor. Pod. 2007, nr. 4, Stawka: Stawka podatku dla kwoty lub wartości wyrażonej w umowie pożyczki według art. 7 ust. 1 pkt 4 omawianej ustawy wynosi 2 %. Należy pamiętać też o art. 7 ust. 5 ustawy o PCC, który określa 20 % sankcyjną stawkę podatku, którą może na nas nałożyć organ podatkowy. Dotyczy sytuacji kiedy właściwy podatek nie został opłacony w 14 dniowym ustawowym terminie terminie, art. 7 ust. 5 pkt. 1 (pkt. 2 będzie omówiony w dalszej części tekstu). Deklaracja: Pożyczkobiorca w myśl art. 10 ust. 1 ww. ustawy jest zobowiązany (tzw. zasada samo- obliczenia): Bez wezwania organu podatkowego, złożyć odpowiednią deklarację według ustalonego wzoru, oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek jest pobierany przez płatnika ( np. kiedy w umownie pożyczki określono, iż to pożyczkodawca jest odpowiedzialny za podatek PCC lub w sytuacji kiedy płatnik jest osobą prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie udzielania pożyczek lub pożyczka jest zawarta w formie aktu notarialnego). Wzorem wymienionym powyżej jest deklaracja PCC-3 Patrz- rubryka “D”; Jeżeli kwota określona w umowie pożyczki wynosi zł to mnożymy ją razy 2% stawki podatku, co wynosi 400 zł kwoty podatku. PODATEK OD OSÓB FIZYCZNYCH Należy pamiętać, iż pożyczka może zostać udzielona „nieodpłatnie”, to znaczy nie zostaną określone należne odsetki z tytułu pożyczki dla pożyczkodawcy. Świadczenia udzielane nieodpłatnie są przychodem podlegającym opodatkowaniu co wynika z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2012 r. Poz. 361), dalej: ustawa o PIT (ogólne pojęcie przychodu). Pojęcie nieodpłatnego świadczenia zostało zdefiniowane w uzasadnieniu uchwały składu siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 18 listopada 2002 roku sygn. akt FPS 9/02, a następnie podtrzymane w uchwale siedmiu sędziów NSA z dnia 16 października 2006 r., sygn. akt II FPS 1/06, a także w wyroku NSA 16 czerwca 2011 r., sygn. II FSK 788/10, cyt.: „...kluczową cechą świadczenia nieodpłatnego jest (...) to, że otrzymujący takie świadczenie nie jest zobowiązany do wykonania jakiegokolwiek świadczenia wzajemnego. Aby zatem dane świadczenie mogło być uznane za świadczenie nieodpłatne, konieczne jest, by polegało ono wyłącznie na jednostronnym przysporzeniu po stronie podmiotu, który świadczenie to uzyskał". Limity ulg i odliczeń w PIT 2014 / 2015 Co do kwestii obowiązku podatkowego pożyczkobiorcy nie ma wątpliwości, jednak spora grupa ludzi zapomina, iż czerpiąc korzyści majątkowe z pożyczki, to znaczy z odsetek, pożyczkodawca powinien wykazać ten fakt w odpowiednim zeznaniu rocznym, a tym samym zapłacić stosowny podatek. POŻYCZKODAWCA Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT źródłem przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe. Ustalenie przychodu: - Stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się odsetki od pożyczek (otrzymane, a nie należne, art. 14 ust. 3 pkt 2 ustawy o PIT). - Podatek pobiera się bez pomniejszenia przychodu o koszty uzyskania w postaci np. zapłaconego od umowy pożyczki podatku od czynności cywilnoprawnych. - Przychodów tych, zgodnie z art. 30a ust. 7 Ustawy o PIT nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej. Wysokość oprocentowania odsetek może być ustalona dowolnie, jednak nie może być wyższa niż maksymalne odsetki ustawowe określone według art. 359 kodeksu cywilnego. Dzisiejszy stan prawny: Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 4 grudnia 2008 r. w sprawie określenia wysokości odsetek ustawowych (Dz. U. z dnia 12 grudni 2008 r.), na podstawie art. 359 § 3 wysokość odsetek ustawowych została ustalona na 13 % w stosunku rocznym. Stawka podatku: Jak wynika z art. 30a ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT od przychodów uzyskanych z odsetek od pożyczek pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy (w sytuacji, kiedy udzielanie pożyczek nie jest przedmiotem działalności gospodarczej). Deklaracja: Stosownie do art. 45 ust. 1 osoba fizyczna jest zobowiązania do złożenia odpowiedniej deklaracji w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (UWAGA: w roku 2015 będzie to czwartek), w której będzie wykazany przychód z odsetek od umowy pożyczki. W przypadku osoby fizycznej będzie to deklaracja PIT-36. Formularze PIT 2014/2015 Patrz- rubryka “K” Obliczenie podatku: Np. Kwota pożyczki wynosiła zł, odsetki zostały ustalone na 10 % w skali roku, co dało przychody w wysokości 1000 zł odsetek, które spłacił pożyczkobiorca , które należy pomnożyć przez ryczałt: 1000 zł x 19 % = 190 zł kwoty podatku, której nie można pomniejszyć np. o 50 zł kosztów związanych z dojazdem na miejsce podpisania umowy pożyczki. UMOWA POŻYCZKI POMIĘDZY CZŁONKAMI RODZINY Sprawa wygląda nieco inaczej w przypadku istnienia stosunku pokrewieństwa pomiędzy stronami pożyczki, co ma swoje odbicie w kwestii podatkowej. POŻYCZKOBIORCA PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH: Według art. 9 ust. 1 pkt 10 lit. b) ustawy o PCC, zwalnia się z tego podatku, pożyczki ,które są udzielone w formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej między osobami, o których mowa w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768), dalej: ustawa o podatku od spadków i darowizn. Natomiast według art. 9 pkt. 10 lit. c) zwalnia się z podatku umowy zawarte pomiędzy osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej do wysokości kwoty niepodlegającej opodatkowaniu - na zasadach określonych w przepisach o podatku od spadków i darowizn. Dzięki temu odesłaniu ustawowemu do ustawy o podatku od spadków i darowizn możemy ustalić następujące stosunki pokrewieństwa: - Tzw. „zerowa grupa podatkowa”, do której według art. 4a ww. ustawy należą: małżonek, zstępni (w I stopniu rodzice w II dziadkowie), wstępnych (w I stopniu dzieci w II wnukowie), pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha; Jeżeli należy się do „grupy zerowej” to w myśl art. 9 ust. 1 pkt 10 lit. b) ustawy o PCC nie trzeba płacić żadnego podatku. - I grupa podatkowa określona w art. Art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, do której oprócz osób zaliczanych do „zerowej grupy podatkowej” należą dodatkowo: zięć, synowa oraz teściowie. Natomiast będąc już w „I grupie” to według art. 9 ust. 1 pkt. 10 lit. C ustawy o PPC; zwolnienie przysługuje tylko do kwoty określonej w myśl art. 9 ust. 1 pkt. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, która wynosi: zł. Dlatego trzeba uważać na to ile ewentualnych pieniędzy pożyczamy naszej teściowej lub synowej. Dodatkowe obowiązki: Jednak, aby zastosować zwolnienie z art. 9 ust. 1 pkt. 10 lit. B oraz C ustawy o PCC trzeba spełnić określone warunki dokumentacyjne oraz urzędowe: - należy złożyć odpowiednią deklarację podatku od spadków i darowizn: PCC-3 - trzeba tego dokonać w przeciągu 14 dni od daty dokonania czynności - należy odpowiednio udokumentować fakt otrzymania przez pożyczkobiorcę pieniędzy na rachunek bankowy (chodzi po prostu o potwierdzenie dokonania przelewu). Deklaracja: PCC-3 Patrz- rubryka “D"; w przypadku korzystania ze zwolnienia z art. 9 ust. 1 pkt. 10 lit. B ( w tym C, ale tylko do ww. limitu), wpisuje się tylko podstawę opodatkowania (kwotę pożyczki), bez wpisywania stawki podatku oraz kwoty należnego podatku. Należy uważać na art. 7 ust. 5 ustawy o PCC, który określa 20 % sankcyjną stawkę podatku ( w pierwszym przypadku chodzi o sytuacje opisaną wcześniej, dotyczącą nie opłacenia podatku w 14 dniowym terminie) Druga sytuacja nałożenia 20 % stawki sankcyjnej, określa pkt. 2 ww. artykułu: Jeżeli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego: biorący pożyczkę, o którym mowa w art. 9 pkt 10 lit. b, powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, a nie spełnił warunku udokumentowania otrzymania pieniędzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym; To zostanie nałożona 20 % sankcyjna stawka podatku. Dodatkowo biorący pożyczkę może zostać narażony na sankcje karno- skarbowe określone w art. 54 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2013 r. Poz. 186), dalej: kodeks karny skarbowy, którymi są kara grzywny, a nawet pozbawienie wolności. Jednak możliwość „podwójnego” ukarania podatnika „podwyższoną” 20 % stawką podatku oraz jednocześnie sankcjami z kodeksu karno- skarbowego mogę budzić poważne zastrzeżenia co do zgodności tych przepisów z art. 2 (zasada państwa prawa) Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. z dnia 16 lipca 1997 r.). Z przytoczonej wyżej „zasady państwa prawa” bierze swe źródło inna zasada, tzw.: „ne bis in idem”, czyli zakaz podwójnego karania obywateli o to samo wykroczenie. Niestety na tym polu wciąż istnieje wiele wątpliwości, o których można przeczytać w wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 19 czerwca 2012 r., sygn. akt P 41/10. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH: Pożyczki pomiędzy członkami rodziny często są udzielane nieodpłatnie (termin wytłumaczony powyżej) co jest dozwolone w myśl przepisów kodeksu cywilnego. Tym bardziej, iż zbliżają się Święta Bożego Narodzenia, dlatego nieodpłatność za udzieloną pożyczkę jest uzasadniona, a tym bardziej pożądana, ponieważ nikt przecież nie chce „zarobić” na swoich bliskich. Jednak może mieć to swoje konsekwencje w zakresie podatku od osób fizycznych dla pożyczkobiorcy, który jest naszym krewnym. Jeżeli stroną pożyczki udzielonej nieodpłatnie jest osoba spokrewniona z pożyczkodawcą, to może znaleźć zastosowanie art. 21 ust. 1 pkt. 125 ustawy o PIT, który stanowi iż wolna od podatku dochodowego jest: 125) wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczona zgodnie z art. 11 ust. 2-2b ww. ustawy, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. I grupa podatkowa została opisana wcześniej, natomiast II grupę podatkową stanowią według art. 14 ust. 3 pkt. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn, dodatkowo (oprócz grupy „zerowej” oraz "pierwszej”): zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków oraz małżonkowie innych zstępnych. Zwolnienie przedmiotowe wyrażone w art. 21 ust. 1 pkt 125 jest o tyle korzystne, iż pożyczkobiorca w takiej sytuacji nie będzie musiał zapłacić podatku od tak „nieodpłatnie” uzyskanego przychodu. POŻYCZKODAWCA PODATEK OD OSÓB FIZYCZNYCH Jeżeli w umowie pożyczki zawartej pomiędzy członkami rodziny nie zostaną ustalone odsetki , to nie można mówić o uzyskaniu przychodu, co ma swoje odzwierciedlenie z art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT. Dlatego po stronie pożyczkodawcy nie będą wynikały żadne zobowiązania prawno- podatkowe (chyba, że w umowie pożyczki został on określony jako płatnik podatku od czynności cywilnoprawnych). Umowa pożyczki jest jedną z najpopularniejszych umów zawieranych przez podatników. Podlega ona pod regulacje podatku od czynności cywilnoprawnych. Natomiast ciekawą do wyjaśnienia kwestią może być ustalenie jaki status podatkowy ma pożyczka otrzymana z zagranicy oraz określenie, czy tego rodzaju umowa jest opodatkowana polskim podatkiem PCC. Przyjrzymy się tej kwestii w niniejszym a podatek PCCZgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy PCC podatkowi podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku. W myśl natomiast art. 4 pkt 7 ustawy obowiązek zapłaty podatku spoczywa na biorącym pożyczkę (pożyczkobiorcy).Ponadto ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych określa także zakres terytorialny swojego stosowania. Otóż w myśl art. 1 ust. 4 ustawy czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, jeżeli ich przedmiotem są:rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej pkt 2 powyższego przepisu, można dojść do wniosku, że zagraniczna pożyczka podlega opodatkowaniu w Polsce, jeżeli spełnione są trzy elementy:rzeczy będące przedmiotem pożyczki znajdują się za granicą;pożyczkobiorca ma miejsce zamieszkania w Polsce;umowa została zawarta na terytorium w tym miejscu sięgnąć do wyjaśnień, jakie przedstawił WSA w Poznaniu w wyroku z 9 grudnia 2010 r., III SA/Po 463/10:„W art. 720 i art. 1 ust. 4 pkt 1 traktuje się pieniądze jako znaki pieniężne i rzeczy, nie zaś jako prawa majątkowe, którego wykonaniem byłby wpływ pieniędzy na konto podatnika”.W świetle powyższego pieniądze stanowią rzecz, która w przypadku pożyczki udzielonej od osoby z zagranicy znajduje się w zagranicznym banku lub też pozostaje do dyspozycji zagranicznej przypadku pożyczki udzielanej przez osobę z zagranicy przyjmuje się, że środki pieniężne znajdują się za przyjmiemy zatem, że pożyczkobiorca ma miejsce zamieszkania w Polsce, okaże się, że w analizowanym przypadku spełnione są dwa z trzech warunków do opodatkowania zagranicznej pożyczki w Polsce. Pozostaje zatem do rozważenia kwestia miejsca zawarcia umowy. Pożyczka otrzymana z zagranicy a miejsce zawarcia umowyKluczową kwestią okazuje się określenie miejsca, gdzie umowa została zawarta. Najczęstszą formą zawarcia umowy jest przesłanie jej treści do pożyczkobiorcy środkami komunikacji elektronicznej (np. mail), po czym pożyczkobiorca odsyła pożyczkodawcy podpisany skan tym zakresie nie będziemy jednak analizować przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, lecz treść Kodeksu cywilnego. Zgodnie z art. 61 § 2 kc oświadczenie woli wyrażone w postaci elektronicznej jest złożone innej osobie z chwilą, gdy wprowadzono je do środka komunikacji elektronicznej w taki sposób, żeby osoba ta mogła zapoznać się z jego treścią. Natomiast w myśl art. 70 § 2 kc w razie wątpliwości umowę poczytuje się za zawartą w miejscu otrzymania przez składającego ofertę oświadczenia o jej przyjęciu, a jeżeli dojście do składającego ofertę oświadczenia o jej przyjęciu nie jest wymagane albo oferta jest składana w postaci elektronicznej – w miejscu zamieszkania albo w siedzibie składającego ofertę w chwili zawarcia konsekwencji w przypadku zagranicznej pożyczki, w której umowa pomiędzy stronami zawierana jest w postaci elektronicznej, miejscem jej zawarcia jest miejsce zamieszkania gruncie przepisów Kodeksu cywilnego uznaje się, że umowa w postaci elektronicznej jest zawarta w kraju miejsca zamieszkania składającego ofertę, tj. sytuacja powoduje, że nie zostaje spełniony ostatni warunek określony w art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy PCC, umowa nie zostaje bowiem zawarta na terytorium RP, co powoduje, że pożyczka otrzymana z zagranicy nie podlega opodatkowaniu podatkiem stanowisko potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 31 października 2013 r., nr ILPB2/436-202/13-2MK: „Z przedstawionych we wniosku okoliczności wynika, że Wnioskodawczyni ma możliwość zawarcia umowy pożyczki od obywatela Japonii. Pożyczkodawca za pomocą poczty elektronicznej (e-mail) wyśle Pożyczkobiorcy ofertę pożyczki. Z powyższego wynika, że do zawarcia planowanej umowy pożyczki dojdzie za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej, dokładnie poczty elektronicznej. Fizyczne podpisanie umowy oraz przesłanie jej do Pożyczkodawcy pocztą będzie wtórne w stosunku do prowadzonych pomiędzy stronami rokowań, będzie miało charakter dowodowy. W myśl powyższego przepisu kryterium decydującym o miejscu zawarcia opisanej we wniosku umowy pożyczki w postaci elektronicznej jest w miejsce zamieszkania albo siedziby składającego ofertę w chwili zawarcia umowy. Zatem w rozpatrywanym przypadku miejscem dokonania (zawarcia) umowy pożyczki będzie Japonia”.Przedstawmy powyższy problem na mająca miejsce zamieszkania w Polsce bierze pożyczkę od osoby mającej miejsce zamieszkania w Niemczech. Środki należące do pożyczkodawcy znajdują się na rachunku bankowym w polskim banku. W takim przypadku zgodnie z art. 1 ust. 4 pkt 1 ustawy PCC taka umowy pożyczki podlega opodatkowaniu mająca miejsce zamieszkania w Polsce bierze pożyczkę od osoby mającej miejsce zamieszkania w Niemczech. Środki należące do pożyczkodawcy znajdują się na rachunku bankowym w niemieckim banku. Umowa zostanie podpisana w Polsce w czasie wizyty pożyczkodawcy w kraju. W tym przypadku kluczowe staje się określenie, gdzie zostaje zawarta umowa. Z uwagi na fakt, że miejscem zawarcia umowy jest Polska – umowa pożyczki podlega opodatkowaniu PCC. Przykład mająca miejsce zamieszkania w Polsce bierze pożyczkę od osoby mającej miejsce zamieszkania w Niemczech. Środki należące do pożyczkodawcy znajdują się na rachunku bankowym w niemieckim banku. Umowa zostanie zawarta drogą elektroniczną. W tym przypadku kluczowe staje się określenie, gdzie zostaje zawarta umowa. Z uwagi na fakt, że miejscem zawarcia umowy są Niemcy, to zgodnie z art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy PCC umowa pożyczki nie podlega opodatkowaniu pożyczka nie podlega opodatkowaniu PCC, jeżeli środki pieniężne znajdowały się za granicą, a umowa została zawarta poza terytorium RP. W przypadku umów podpisywanych drogą elektroniczną przyjmuje się natomiast, że miejscem zawarcia umowy jest kraj miejsca zamieszkania artykuł, możemy wskazać, że jeżeli w chwili zawarcia zagranicznej umowy pożyczki pieniądze znajdują się na terenie RP, to wystąpi obowiązek podatkowy w zakresie podatku PCC. Wówczas nie ma znaczenia, gdzie umowa zostanie zawarta i gdzie mają miejsce zamieszkania (siedzibę) strony umowy, w szczególności pożyczkobiorca. Inaczej natomiast przedstawia się sytuacja, gdy„pieniądze będące przedmiotem pożyczki w chwili jej zawarcia znajdują się za granicą. W tym bowiem przypadku kluczowe jest ustalenie miejsca zawarcia umowy pożyczki”.